🧮 Comptabilité

Les fondamentaux de la comptabilité générale et de la comptabilité des sociétés permettent de structurer l’information financière et d’analyser la situation de l’entreprise.

🧮 Comptabilité générale

Rôle : enregistrer les opérations et produire une information permettant d’analyser l’activité et la situation financière.

Principes de base du modèle comptable.
Réglementation comptable.
Comptabilisation et suivi de la TVA.
Organisation et tenue de la comptabilité.

📑 Comptabilité des sociétés

Règles générales d’évaluation.
Traitement des difficultés comptables.
Opérations propres aux différentes formes de sociétés.
Opérations liées aux étapes de la vie de l’entreprise.

📊 Comptes annuels

Bilan : présentation du patrimoine et des ressources à la clôture de l’exercice.
Compte de résultat : présentation des produits, des charges et du résultat de l’exercice.
Annexe : informations complémentaires, selon les obligations applicables à l’entreprise.

🏢 Opérations et groupes

Opérations de coopération entre entreprises.
Fusions, notamment par absorption.
Consolidation des comptes.
Évaluation d’entreprise.

📚 Lexique des termes comptables et financiers

Ce lexique présente les principales abréviations utilisées pour lire les états financiers et les tableaux de bord. Les définitions des indicateurs de gestion doivent être vérifiées dans chaque document.

📘 Comment utiliser ce lexique

Repérer l’abréviation dans le document.
Identifier la période et le périmètre concernés.
Vérifier la définition et la méthode de calcul.
Relier l’indicateur à la question de gestion étudiée.

✅ Précautions de lecture

Distinguer résultat comptable et mouvements de trésorerie.
Ne pas assimiler la CAF à une trésorerie disponible.
Examiner les éléments inhabituels ou non récurrents.
Compléter l’analyse par le bilan, l’annexe et le BFR.
Comparer des données calculées selon des méthodes identiques.

🧾 Abréviations et définitions

Abréviation	Terme	Définition et repères
CA	Chiffre d’affaires	Montant hors taxes des ventes de biens et de services réalisées dans le cadre de l’activité courante. Il ne correspond pas nécessairement aux encaissements.
MC	Marge commerciale	Ventes de marchandises diminuées du coût d’achat des marchandises vendues, en tenant compte de la variation des stocks.
MB / MBC	Marge brute / abréviation interne à vérifier	La notion de marge brute et son abréviation varient selon les activités et les outils. Vérifier les coûts déduits du chiffre d’affaires avant toute comparaison.
EBE	Excédent brut d’exploitation	Solde calculé à partir de la valeur ajoutée, augmentée des subventions d’exploitation, puis diminuée des impôts et taxes concernés et des charges de personnel.
REX	Résultat d’exploitation	Différence entre les produits et les charges d’exploitation, incluant notamment les dotations et reprises correspondantes. À distinguer du résultat courant avant impôts.
RCAI	Résultat courant avant impôts	Résultat intégrant l’exploitation et le résultat financier, ainsi que, le cas échéant, les opérations faites en commun, avant les éléments exceptionnels, la participation des salariés et l’impôt sur les bénéfices.
RN	Résultat net	Bénéfice ou perte de l’exercice après prise en compte de l’ensemble des produits et des charges, y compris l’impôt sur les bénéfices et la participation lorsqu’ils s’appliquent.
CAF	Capacité d’autofinancement	Ressource potentielle générée par l’activité, calculée en retraitant notamment les produits et charges sans effet monétaire. Elle ne représente pas la trésorerie disponible.
BFR	Besoin en fonds de roulement	Besoin ou ressource de financement lié aux décalages du cycle d’activité : notamment stocks et créances, diminués des dettes correspondantes. Son périmètre doit être précisé.
FR / FRNG	Fonds de roulement / fonds de roulement net global	Dans l’approche fonctionnelle, différence entre les ressources stables et les emplois stables. Il contribue au financement du cycle d’activité.
TN	Trésorerie nette	Différence entre la trésorerie active et la trésorerie passive. Dans un bilan fonctionnel cohérent : trésorerie nette = FRNG − BFR. Elle peut être positive ou négative.
CAPEX	Dépenses d’investissement	Dépenses consacrées à l’acquisition ou à la création d’actifs immobilisés. Vérifier si l’indicateur présenté porte sur les investissements engagés ou décaissés.
OPEX	Dépenses ou charges d’exploitation	Terme de gestion désignant les dépenses ou charges de fonctionnement. Son périmètre dépend de la convention retenue.

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🗺️ Relier les indicateurs aux questions de gestion

Question	Repères utiles	Point de vigilance
Quel niveau d’activité ?	CA, volumes et évolution des ventes.	Une hausse des ventes ne garantit pas une hausse du résultat.
Quelle performance économique ?	Marge commerciale, EBE, REX et RN.	Chaque solde couvre un périmètre différent.
Quel financement du cycle d’activité ?	Stocks, créances, dettes et BFR.	La croissance peut accroître le besoin de financement.
Quel équilibre financier ?	FRNG, BFR et trésorerie nette.	Examiner leur évolution et leur saisonnalité.
Quelle capacité à financer les projets ?	CAF, investissements et prévisions de trésorerie.	Tenir compte de la variation du BFR, des remboursements et des distributions.

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🔑 Repères essentiels

📘 À comprendre

Le compte de résultat décrit les produits et les charges d’une période.
Le bilan présente la situation patrimoniale à une date donnée.
Les flux de trésorerie décrivent les encaissements et les décaissements.
Un bénéfice ne garantit pas une trésorerie positive.

🎯 À vérifier

La cohérence des données et des périodes.
Le périmètre et la méthode de calcul des indicateurs.
Les éléments inhabituels ou non récurrents.
La comparabilité des données dans le temps.

📊 Plan comptable

Approche systémique du plan comptable

📊 Plan comptable

Approche systémique du plan comptable

📊 Classes du plan comptable

🏦 Classe 1 – Comptes de capitaux
🏗️ Classe 2 – Comptes d’immobilisations
📦 Classe 3 – Comptes de stocks et en cours
👥 Classe 4 – Comptes de tiers
💳 Classe 5 – Comptes financiers
💸 Classe 6 – Comptes de charges
📈 Classe 7 – Comptes de produits

📈 Classe 1 – Comptes de capital

📊 Vue d’ensemble

10 – Capital et réserves

11 – Report à nouveau

12 – Résultat de l’exercice

13 – Subventions d’investissement

14 – Provisions réglementées

15 – Provisions pour risques et charges

16 – Emprunts et dettes

17 – Dettes rattachées

18 – Comptes de liaison

🎯 Lecture financière

Capitaux propres = solidité financière

Résultat = performance de l’exercice

Provisions = anticipation des risques

Dettes = financement externe

10 – Capital et réserves

Capital

101 – Capital

1013 – Capital versé

1018 – Capital réglementé

Primes

1041 – Prime d’émission

1042 – Prime de fusion

Réserves

1061 – Réserve légale

1068 – Autres réserves

11 & 12 – Résultat

110 – Report à nouveau (créditeur)

119 – Report à nouveau (débiteur)

120 – Résultat bénéficiaire

129 – Résultat déficitaire

13 – Subventions

131 – Subventions d’équipement

138 – Autres subventions

139 – Subventions inscrites au résultat

15 – Provisions

151 – Provisions pour risques

153 – Provisions pour pensions

155 – Provisions pour impôts

158 – Autres provisions

16 – Emprunts

164 – Emprunts bancaires

165 – Dépôts et cautionnements

166 – Participation salariés

168 – Autres dettes

17 – Dettes rattachées

171 – Groupe

174 – Hors groupe

178 – Sociétés en participation

18 – Comptes de liaison

181 – Établissements

186 – Flux internes (charges)

187 – Flux internes (produits)

188 – Sociétés en participation

✅ Synthèse

Classe 1 = financement long terme

Capitaux propres = stabilité

Dettes = levier financier

Provisions = gestion du risque

🏗️ Classe 2 – Immobilisations

📊 Comptes d’immobilisations

20 – Immobilisations incorporelles

21 – Immobilisations corporelles

22 – Immobilisations en concession

23 – Immobilisations en cours

26 – Participations

27 – Immobilisations financières

28 – Amortissements

29 – Dépréciations

💡 20 – Immobilisations incorporelles

201 – Frais d’établissement

203 – Recherche et développement

205 – Brevets, licences, logiciels

206 – Droit au bail

207 – Fonds commercial

208 – Autres

🚧 23 – Immobilisations en cours

231 – Immobilisations corporelles en cours

232 – Immobilisations incorporelles en cours

237 – Avances incorporelles

238 – Avances corporelles

📉 28 – Amortissements

280 – Incorporelles

281 – Corporelles

282 – Concessions

🏢 21 – Immobilisations corporelles

211 – Terrains

212 – Aménagements terrains

213 – Constructions

214 – Constructions sur sol d’autrui

215 – Matériel et outillage

218 – Autres immobilisations

📊 26 – Participations

261 – Titres de participation

266 – Autres participations

267 – Créances liées

268 – Sociétés en participation

269 – Versements non libérés

💳 27 – Immobilisations financières

271 – Titres

272 – Obligations

274 – Prêts

275 – Dépôts

276 – Créances

277 – Actions propres

⚠️ 29 – Dépréciations

290 – Incorporelles

291 – Corporelles

293 – En cours

296 – Participations

297 – Financières

📦 Classe 3 – Stocks et encours

📊 Comptes de stocks

31 – Matières premières

32 – Approvisionnements

33 – En-cours biens

34 – En-cours services

35 – Produits

36 – Stocks spécifiques

37 – Marchandises

38 – En acheminement

39 – Dépréciations

🧪 31 – Matières premières

311 – Matières A

312 – Matières B

317 – Fournitures

📦 32 – Approvisionnements

321 – Matières consommables

322 – Fournitures

3221 – Combustibles

3222 – Entretien

3223 – Atelier

3225 – Bureau

326 – Emballages

🏭 33 – En-cours de production (biens)

331 – Produits en cours

335 – Travaux en cours

🧾 34 – En-cours (services)

341 – Études

345 – Prestations

📦 35 – Stocks de produits

351 – Produits intermédiaires

355 – Produits finis

358 – Produits résiduels

3581 – Déchets

3585 – Rebuts

🛒 37 – Marchandises

371 – Marchandises A

372 – Marchandises B

🚚 38 – Stocks en circulation

Stocks en cours d’acheminement

Dépôts ou consignation

⚠️ 39 – Dépréciations

391 – Matières

392 – Approvisionnements

393 – En-cours biens

394 – En-cours services

395 – Produits

397 – Marchandises

👥 Classe 4 – Comptes de tiers

📊 Clients – Fournisseurs

40 – Fournisseurs

41 – Clients

42 – Personnel

43 – Organismes sociaux

44 – État

45 – Groupe / associés

46 – Divers

47 – Comptes transitoires

48 – Régularisation

49 – Dépréciations

🏭 40 – Fournisseurs

401 – Fournisseurs

403 – Effets à payer

404 – Fournisseurs d’immobilisations

408 – Factures non parvenues

409 – Fournisseurs débiteurs

🧾 41 – Clients

411 – Clients

413 – Effets à recevoir

416 – Clients douteux

418 – Produits à recevoir

419 – Clients créditeurs

👤 42 – Personnel

421 – Rémunérations

425 – Avances

426 – Dépôts

428 – Charges à payer

🏥 43 – Organismes sociaux

431 – Sécurité sociale

437 – Autres organismes

438 – Charges à payer

🏛️ 44 – État

441 – Subventions

444 – Impôts sur les bénéfices

445 – TVA

447 – Autres impôts

448 – Charges à payer

🤝 45 – Groupe et associés

451 – Groupe

455 – Comptes courants

456 – Opérations sur capital

457 – Dividendes

458 – Opérations communes

🔄 46 – Comptes divers

462 – Cessions d’immobilisations

464 – VMP

467 – Autres comptes

468 – Charges / produits à recevoir

⏳ 47 – Comptes transitoires

471 à 475 – Comptes d’attente

476 – Différences de conversion (actif)

477 – Différences de conversion (passif)

478 – Autres comptes transitoires

📆 48 – Régularisation

481 – Charges à répartir

486 – Charges constatées d’avance

487 – Produits constatés d’avance

488 – Répartition périodique

⚠️ 49 – Dépréciations

491 – Clients

495 – Groupe / associés

496 – Débiteurs divers

💳 Classe 5 – Comptes financiers

📊 Comptes financiers

50 – Valeurs mobilières
51 – Banques
52 – Instruments de trésorerie
53 – Caisse
54 – Régies
58 – Virements
59 – Dépréciations

🔎 Valeurs mobilières

50 – Valeurs mobilières

501 – Entreprises liées

502 – Actions propres

503 – Actions

5031 – Titres cotés

5035 – Titres non cotés

504 – Autres titres

506 – Obligations

507 – Bons du Trésor

508 – Autres valeurs

509 – Versements non libérés

🏦 Banques & flux

51 – Banques

511 – Valeurs à encaisser

5112 – Chèques

5113 – Effets

512 – Banques

5121 – Monnaie nationale

5124 – Devises

514 – CCP

516 – Sociétés de bourse

517 – Organismes financiers

518 – Intérêts courus

519 – Concours bancaires

💰 Trésorerie

52 – Instruments de trésorerie

Instruments financiers court terme

53 – Caisse

531 – Caisse siège

5311 – Monnaie nationale

5314 – Devises

532 – Caisses secondaires

⚙️ Mouvements & ajustements

54 – Régies

Avances et fonds délégués

58 – Virements internes

Mouvements entre comptes

59 – Dépréciations

590 – Valeurs mobilières

5903 – Actions

5904 – Autres titres

5906 – Obligations

5908 – Autres valeurs

💸 Classe 6 – Comptes de charges

📊 Structure des charges

60 – Achats
61/62 – Services extérieurs
63 – Impôts et taxes
64 – Charges de personnel
65 – Gestion courante
66 – Charges financières
67 – Charges exceptionnelles
68 – Dotations
69 – Participation & impôts

🔎 Achats

60 – Achats

601 – Matières premières

602 – Autres approvisionnements

604 – Prestations

605 – Matériel

606 – Fournitures non stockées

607 – Marchandises

609 – Rabais et remises

603 – Variation de stocks

🛠️ Services extérieurs

61 – Services extérieurs

612 – Crédit-bail

613 – Locations

614 – Charges locatives

615 – Entretien

616 – Assurances

617 – Études

618 – Divers

62 – Autres services extérieurs

621 – Personnel extérieur

622 – Honoraires

623 – Publicité

624 – Transports

625 – Déplacements

626 – Télécom

627 – Services bancaires

🏛️ Fiscal & social

63 – Impôts et taxes

631 – Taxes sur salaires

633 – Contributions sociales

635 – Impôts directs

637 – Autres taxes

64 – Charges de personnel

641 – Salaires

645 – Cotisations sociales

647 – Charges sociales diverses

648 – Autres charges

💼 Gestion & finance

65 – Gestion courante

651 – Redevances

654 – Créances irrécouvrables

655 – Résultat en commun

658 – Charges diverses

66 – Charges financières

661 – Intérêts

665 – Escomptes

666 – Pertes de change

668 – Autres charges financières

⚠️ Exceptionnel & ajustements

67 – Charges exceptionnelles

671 – Charges de gestion

675 – Cessions d’actifs

678 – Charges exceptionnelles

68 – Dotations

681 – Exploitation

686 – Financières

687 – Exceptionnelles

69 – Participation et impôts

691 – Participation salariés

695 – Impôts sur bénéfices

698 – Intégration fiscale

📈 Classe 7 – Comptes de produits

📊 Structure des produits

70 – Ventes
71 – Production stockée
72 – Production immobilisée
73 – Produits à long terme
74 – Subventions
75 – Gestion courante
76 – Produits financiers
77 – Produits exceptionnels
78 – Reprises
79 – Transferts

🔎 Ventes

70 – Ventes

701 – Produits finis

702 – Produits intermédiaires

703 – Produits résiduels

704 – Travaux

705 – Études

706 – Prestations de services

707 – Marchandises

708 – Produits annexes

709 – Rabais et remises

🏭 Production

71 – Production stockée

713 – Variation des stocks

7133 – Production de biens

7134 – Production de services

7135 – Produits finis

72 – Production immobilisée

721 – Immobilisations incorporelles

722 – Immobilisations corporelles

🏗️ Produits d’exploitation

73 – Produits à long terme

731 – Produits en cours

739 – Produits terminés

74 – Subventions d’exploitation

741 – Subventions liées à l’activité

💼 Gestion & finance

75 – Gestion courante

751 – Redevances

752 – Revenus immobiliers

758 – Produits divers

76 – Produits financiers

761 – Produits de participation

762 – Produits des immobilisations

764 – Revenus des placements

768 – Autres produits financiers

⚠️ Exceptionnel & ajustements

77 – Produits exceptionnels

771 – Produits de gestion

775 – Produits de cession

778 – Produits exceptionnels

78 – Reprises

781 – Reprises d’exploitation

786 – Reprises financières

787 – Reprises exceptionnelles

79 – Transferts

791 – Transferts d’exploitation

796 – Transferts financiers

797 – Transferts exceptionnels

📊 Explication du compte de résultat

Le compte de résultat présente les produits et les charges d’une entreprise sur une période donnée. Leur différence détermine un bénéfice ou une perte.

Il permet d’analyser la formation du résultat, mais ne décrit pas directement les encaissements et les décaissements.

📌 Structure générale

Principales catégories de produits :

Ventes de marchandises, de produits et de services.
Production stockée et production immobilisée.
Subventions et autres produits d’exploitation.
Produits financiers.
Produits exceptionnels, selon leur qualification comptable.
Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions.

Principales catégories de charges :

Achats et variations des stocks.
Services extérieurs.
Impôts, taxes et versements assimilés.
Charges de personnel.
Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions.
Autres charges d’exploitation.
Charges financières et exceptionnelles.
Participation des salariés et impôt sur les bénéfices, le cas échéant.

🎯 Utilité et niveaux de lecture

Analyser progressivement :

Le chiffre d’affaires et les marges.
La valeur ajoutée.
L’excédent brut d’exploitation (EBE).
Le résultat d’exploitation (REX).
Le résultat courant avant impôts (RCAI).
Le résultat net.

Pour éclairer les décisions :

Comprendre la formation du résultat.
Examiner la structure des charges.
Comparer les résultats dans le temps.
Identifier les écarts avec les prévisions.

📋 Lecture structurée des soldes

Les soldes intermédiaires de gestion décomposent la formation du résultat. Les calculs ci-dessous en présentent les principaux repères.

Indicateur	Calcul ou définition	Lecture
Chiffre d’affaires	Ventes de marchandises, de produits et de services hors taxes.	Mesure le niveau des ventes, sans indiquer à lui seul la rentabilité.
Marge commerciale	Ventes de marchandises − coût d’achat des marchandises vendues, en tenant compte de la variation des stocks.	Analyse la marge de l’activité de revente en l’état.
Valeur ajoutée	Marge commerciale + production de l’exercice − consommations de biens et services provenant de tiers.	Mesure la valeur créée par l’activité.
EBE	Valeur ajoutée + subventions d’exploitation − impôts et taxes concernés − charges de personnel.	Présente un solde d’exploitation avant notamment les amortissements et le résultat financier.
REX	Produits d’exploitation − charges d’exploitation.	Mesure le résultat d’exploitation après prise en compte des dotations et reprises correspondantes.
RCAI	Résultat d’exploitation + résultat financier, avec prise en compte des opérations faites en commun lorsqu’elles existent.	Intègre l’effet financier avant le résultat exceptionnel, la participation et l’impôt sur les bénéfices.
Résultat net	RCAI + résultat exceptionnel − participation des salariés − impôt sur les bénéfices, selon les éléments applicables.	Bénéfice ou perte de l’exercice.

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📊 Exemple simplifié de formation du résultat

Exemple fictif, en euros, sans autres produits que les ventes. Les catégories de charges sont distinctes pour éviter tout double comptage.

Élément	Montant	Explication
Chiffre d’affaires	1 000 €	Produits des ventes hors taxes.
Coût d’achat des marchandises vendues	−600 €	Coût des marchandises effectivement vendues.
Marge commerciale	400 €	Solde intermédiaire : 1 000 − 600.
Autres charges d’exploitation	−300 €	Ensemble des autres charges d’exploitation de l’exemple.
Résultat d’exploitation	100 €	Solde intermédiaire : 400 − 300.
Charges financières nettes	−100 €	Charges financières, sans produits financiers dans cet exemple.
Autres éléments du résultat	0 €	Aucun résultat exceptionnel, aucune participation ni aucun impôt sur les bénéfices retenus dans cet exemple.
Résultat net	0 €	1 000 − 600 − 300 − 100 = 0.

Lecture : les produits couvrent exactement les charges. L’entreprise ne dégage ici ni bénéfice ni perte. Les soldes intermédiaires ne doivent pas être additionnés aux produits et aux charges.

🗺️ Croissance et rentabilité

Cette grille propose des pistes d’analyse. La croissance et la rentabilité doivent être appréciées avec la trésorerie, le BFR et les risques.

Évolution de l’activité	Rentabilité élevée	Rentabilité faible
Croissance forte	Préserver les marges et vérifier le financement de la croissance.	Examiner les prix, les coûts et les moyens mobilisés pour développer l’activité.
Croissance faible	Évaluer la pérennité de la rentabilité et les possibilités de développement.	Rechercher les causes et évaluer les actions de redressement possibles.

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✅ Synthèse

Analyser les marges et la structure des charges.
Distinguer exploitation, financement et éléments exceptionnels.
Comparer les résultats sur des périodes et périmètres cohérents.
Compléter la lecture par le bilan et les prévisions de trésorerie.

Un résultat positif ne garantit pas une trésorerie positive : ventes, encaissements et bénéfice sont des notions distinctes.

📘 Explication du bilan

Le bilan présente le patrimoine de l’entreprise et ses sources de financement à une date donnée. Il comprend deux parties équilibrées : l’actif et le passif.

📦 Actif : les emplois

L’actif regroupe notamment les immobilisations, les stocks, les créances et les disponibilités.

Immobilisations : éléments utilisés durablement, comme les logiciels, les bâtiments, les machines et les véhicules, ainsi que les immobilisations financières.
Stocks et en-cours : matières premières, productions en cours, produits et marchandises.
Créances : sommes dues à l’entreprise, notamment par ses clients.
Disponibilités : argent disponible en banque et en caisse.

Question de lecture : où les ressources de l’entreprise ont-elles été employées ?

💰 Passif : les ressources

Le passif présente notamment les capitaux propres, les provisions et les dettes.

Capitaux propres : capital, réserves, report à nouveau et résultat de l’exercice, notamment.
Provisions : obligations envers des tiers dont le montant ou l’échéance n’est pas fixé précisément.
Dettes financières : emprunts et autres financements à rembourser.
Dettes d’exploitation : sommes dues notamment aux fournisseurs, au personnel, aux organismes sociaux et à l’État.

Question de lecture : quelles ressources financent les emplois inscrits à l’actif ?

📋 Structure simplifiée du bilan

Les comptes ci-dessous sont des repères de classement. La présentation dépend de leur nature, de leur solde et des règles applicables à l’entreprise.

Partie	Rubrique	Comptes repères	Lecture
Actif	Immobilisations	20 à 27 ; amortissements en 28 et dépréciations en 29.	Éléments durables, présentés en distinguant leur valeur brute, les corrections de valeur et leur valeur nette.
Actif	Stocks et en-cours	31 à 37 ; dépréciations en 39.	Biens destinés à être consommés, transformés ou vendus, et productions en cours.
Actif	Créances	Notamment 411 pour les clients ; autres comptes de tiers selon leur nature.	Sommes dues à l’entreprise, après prise en compte des dépréciations éventuelles.
Actif	Disponibilités	Notamment 512 débiteur et 53.	Argent disponible en banque et en caisse.
Passif	Capitaux propres	Notamment 10 à 14.	Capital, réserves, report à nouveau, résultat et autres éléments des capitaux propres.
Passif	Provisions	15.	Provisions pour risques et charges, distinctes des dépréciations d’actifs.
Passif	Dettes financières	Notamment 16 ; concours bancaires courants en 519.	Emprunts et autres dettes financières, dont les financements bancaires à court terme.
Passif	Dettes d’exploitation	Notamment 401, 42, 43 et 44, selon leur nature et leur solde.	Sommes dues aux fournisseurs, au personnel, aux organismes sociaux et à l’État.

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⚖️ Comment lire le bilan ?

Total de l’actif net = total du passif.

Cette égalité comptable ne garantit ni la rentabilité de l’entreprise ni une trésorerie suffisante.

🧱 Solidité financière

Examiner le niveau et l’évolution des capitaux propres.
Analyser le poids et les échéances de l’endettement.
Apprécier la capacité à absorber des pertes.

🏗️ Équilibre du financement

Comparer les ressources durables aux emplois durables.
Examiner le fonds de roulement à partir d’un bilan fonctionnel adapté.
Vérifier la cohérence des durées de financement.

🔄 Cycle d’exploitation

Analyser les stocks et les créances d’exploitation.
Les rapprocher des dettes d’exploitation.
Évaluer le besoin en fonds de roulement et son évolution.

💶 Trésorerie

Examiner les disponibilités.
Identifier les financements bancaires à court terme.
Compléter l’analyse à la date de clôture par un suivi des variations et de la saisonnalité.

✅ À retenir

Le bilan décrit une situation à une date donnée.
Le compte de résultat présente les produits, les charges et le résultat sur une période.
L’annexe complète leur lecture, selon les obligations applicables.

Lire ensemble le bilan, le compte de résultat et les informations complémentaires permet de mieux comprendre la situation de l’entreprise.

🔄 Cycle d’exploitation et BFR normatif

Le cycle d’exploitation comprend les achats, le stockage, la production, la vente et l’encaissement. Les décalages entre ces opérations peuvent créer un besoin de financement : le besoin en fonds de roulement, ou BFR.

🔁 Cycle d’exploitation

Achats de marchandises ou de matières premières.
Production et stockage, selon l’activité.
Vente de produits ou de services.
Encaissement des clients.

Les fournisseurs peuvent être payés avant l’encaissement des ventes. Ce décalage mobilise de la trésorerie.

📊 Composantes du BFR d’exploitation

Stocks et en-cours : biens en attente d’utilisation ou de vente, et productions en cours.
Créances clients : ventes non encore encaissées.
Dettes fournisseurs : achats non encore payés.
Autres postes d’exploitation : avances, créances et dettes fiscales, sociales ou autres, selon leur nature.

Le BFR total peut également comprendre des éléments hors exploitation.

🧮 Formule simplifiée

BFR simplifié = Stocks + Créances clients − Dettes fournisseurs.

BFR positif : les postes retenus génèrent un besoin de financement.
BFR négatif : les postes retenus génèrent une ressource de financement.

Cette formule ne couvre pas tous les postes du BFR. Un BFR négatif ne garantit pas, à lui seul, une trésorerie suffisante.

📈 BFR normatif

Le BFR normatif estime un besoin habituel de financement à partir d’hypothèses de stockage, d’encaissement et de paiement.

Définir les délais et les flux concernés.
Convertir les composantes dans une unité commune.
Exprimer le besoin en jours de chiffre d’affaires HT.
Estimer le montant à financer selon l’activité prévue.

BFR en euros = BFR en jours de CA HT × CA annuel HT ÷ 360.

Cette formule utilise une convention de 360 jours, à conserver de manière cohérente dans les calculs.

📋 Analyse des principales composantes

Élément	Estimation simplifiée	Lecture	Comptes repères
Stocks	Flux annuel au coût de valorisation retenu ÷ 360 × durée moyenne de stockage.	Financement mobilisé par les stocks.	31 à 37.
Créances clients	Ventes annuelles à crédit TTC ÷ 360 × délai moyen d’encaissement correspondant.	Ventes restant à encaisser.	Notamment 411.
Dettes fournisseurs	Achats annuels à crédit TTC ÷ 360 × délai moyen de paiement correspondant.	Ressource apportée par les délais fournisseurs.	Notamment 401.
BFR simplifié	Stocks + Créances clients − Dettes fournisseurs.	Besoin ou ressource sur le périmètre retenu.	Plusieurs postes du bilan.

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Ces estimations supposent des flux réguliers et des bases de calcul cohérentes. La saisonnalité, la TVA, les avances et les autres postes d’exploitation peuvent nécessiter une analyse plus détaillée.

📊 Exemple en jours de chiffre d’affaires

Pour additionner les composantes, il faut les convertir en jours de chiffre d’affaires HT. Les valeurs suivantes sont des contributions déjà converties, et non les délais bruts de stockage ou de paiement.

Composante	Contribution en jours de CA HT	Équivalent en euros
Stocks	+30 jours.	+30 000 €.
Créances clients	+45 jours.	+45 000 €.
Dettes fournisseurs	−35 jours.	−35 000 €.
BFR simplifié	40 jours.	40 000 €.

Calcul : 30 + 45 − 35 = 40 jours de CA HT.

Avec un chiffre d’affaires annuel HT de 360 000 €, une journée de CA représente 1 000 €. Le BFR estimé est donc de 40 × 1 000 = 40 000 €.

🗺️ Croissance et tension de trésorerie

Situation	Tension de trésorerie faible	Tension de trésorerie forte
Croissance forte	Surveiller l’évolution du BFR et le financement de la croissance.	Anticiper les besoins supplémentaires et adapter leur financement.
Croissance faible	Maintenir la maîtrise des stocks et des délais de règlement.	Rechercher les causes : BFR, pertes, investissements ou échéances financières.

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✅ Synthèse et leviers de pilotage

Le BFR mesure le financement mobilisé ou dégagé par les postes du cycle d’activité. Son estimation normative aide à préparer les besoins futurs.

Maîtriser les stocks et leur rotation.
Suivre le délai moyen d’encaissement des clients (DSO).
Suivre le délai moyen de paiement des fournisseurs (DPO), dans le respect des échéances applicables.
Vérifier la cohérence des bases HT et TTC utilisées.
Tenir compte de la saisonnalité.
Anticiper les besoins de trésorerie et leur financement.

Le BFR est un élément de l’analyse de trésorerie : il doit être rapproché des ressources durables, des investissements et des autres flux financiers.

💰 Plan de financement

Le plan de financement met en regard les besoins et les ressources financières d’un projet. Il permet d’identifier les financements nécessaires et d’évaluer l’équilibre financier dans le temps.

Le plan initial présente les besoins du démarrage. Le plan prévisionnel suit ensuite leur évolution, généralement sur plusieurs exercices.

📉 Besoins à financer

Investissements nécessaires au projet.
BFR initial, puis augmentations du BFR.
Remboursements du capital des emprunts.
Distributions et autres besoins, selon la situation.
Réserve de trésorerie à constituer.

Les intérêts des emprunts sont des charges financières : ils sont pris en compte dans le résultat prévisionnel et dans le calcul de la capacité d’autofinancement.

📈 Ressources mobilisables

Apports en capital.
Apports en compte courant d’associé.
Nouveaux emprunts.
Capacité d’autofinancement prévisionnelle (CAF).
Subventions d’investissement et aides, selon leur nature.
Produits de cession d’actifs, le cas échéant.
Diminution du BFR, lorsqu’elle constitue une ressource.

La CAF prévisionnelle est une ressource attendue de l’activité future, et non une somme disponible dès le démarrage.

🎯 Objectifs

Vérifier la couverture des besoins.
Adapter les financements à la durée des besoins.
Anticiper les remboursements.
Prévoir une marge de sécurité.
Identifier les financements complémentaires nécessaires.

⚖️ Point clé

Les ressources doivent couvrir les besoins sur chaque période étudiée.

Confirmer la disponibilité et les conditions des financements.
Vérifier leur calendrier de mobilisation.
Ajuster le projet si un déficit apparaît.

Un équilibre annuel ne garantit pas l’absence de tensions en cours d’année. Il doit être complété par un plan de trésorerie.

📋 Exemple de plan de financement prévisionnel

Exemple fictif sur un exercice, en milliers d’euros. Le besoin présenté correspond à une augmentation du BFR.

Besoins	Montant en k€	Ressources	Montant en k€
Investissements.	500	Apports en numéraire.	300
Augmentation du BFR.	200	Nouveaux emprunts.	300
Remboursements du capital des emprunts.	100	CAF prévisionnelle.	200
Total des besoins.	800	Total des ressources.	800

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📊 Lecture de l’équilibre

🧮 Solde du financement

Ressources − Besoins = 800 − 800 = 0 k€.

Les besoins prévisionnels sont couverts, sans excédent de financement sur l’exercice.

⚠️ Vigilance

Aucune réserve supplémentaire n’est constituée dans cet exemple.
La réalisation de la CAF reste à vérifier.
Les dates de décaissement et d’encaissement peuvent différer.
Une marge de sécurité doit être étudiée selon les risques.

🗺️ Croissance et solidité du financement

Situation	Financements confirmés et adaptés	Financements insuffisants ou incertains
Croissance forte	Surveiller le BFR, les investissements et la capacité de remboursement.	Sécuriser les ressources et adapter le rythme de développement.
Croissance faible	Vérifier que l’activité génère les ressources nécessaires aux engagements.	Revoir les besoins, les échéances et les possibilités de financement.

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✅ Synthèse

Recenser tous les besoins du projet.
Distinguer les ressources confirmées des ressources prévisionnelles.
Analyser la CAF et la capacité de remboursement.
Prendre en compte les variations du BFR.
Vérifier l’équilibre et la réserve de sécurité.
Compléter l’analyse par un plan de trésorerie mensuel.

Un projet équilibré sur l’année peut manquer de trésorerie en cours d’exercice : les montants et les échéances doivent être analysés ensemble.

🧾 Tableau de TVA

Le tableau de TVA rapproche la TVA collectée exigible et la TVA déductible pour déterminer le montant à payer ou le crédit de TVA de la période.

Il aide également à prévoir les décaissements fiscaux. Son utilisation dépend du régime de TVA de l’entreprise et des opérations réalisées.

📈 TVA collectée

TVA facturée aux clients sur les opérations taxables.
Compte repère : 44571.
TVA à déclarer lorsqu’elle devient exigible.

La date de facturation ne détermine pas toujours la période de déclaration : les règles d’exigibilité dépendent notamment de la nature de l’opération.

📉 TVA déductible

TVA sur les achats ouvrant droit à déduction, sous réserve des conditions applicables.
Autres biens et services : compte repère 44566.
Immobilisations : compte repère 44562.

La TVA payée à un fournisseur n’est pas automatiquement déductible. Il faut notamment vérifier les justificatifs, l’affectation de l’achat et la date du droit à déduction.

🧮 Solde de TVA

Solde simplifié = TVA collectée exigible − TVA déductible de la période.

Solde positif : TVA à payer, avant prise en compte des crédits antérieurs, acomptes et autres ajustements.
Solde négatif : crédit de TVA.

Un crédit peut être reporté ou faire l’objet d’une demande de remboursement selon les conditions applicables. Il ne constitue pas un encaissement immédiat.

⚠️ Points de vigilance

Vérifier le taux applicable à chaque opération.
Distinguer TVA facturée et TVA exigible.
Contrôler les conditions du droit à déduction.
Rattacher les opérations à la bonne période.
Intégrer les avoirs et les régularisations.
Respecter les échéances de déclaration et de paiement.

📋 Exemple de calcul simplifié

Exemple fictif avec un taux de 20 %, sans crédit antérieur, acompte ni régularisation. Toute la TVA collectée est supposée exigible et toute la TVA sur achats déductible sur la période.

Élément	Base HT	Taux retenu	TVA	Compte repère
Ventes taxables	10 000 €	20 %	2 000 € collectés.	44571.
Achats de biens et services	5 000 €	20 %	1 000 € déductibles.	44566.
TVA à payer	Sans objet.	Sans objet.	1 000 €.	44551, après liquidation de la TVA.

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Calcul : 2 000 € de TVA collectée − 1 000 € de TVA déductible = 1 000 € à payer.

📊 TVA et trésorerie

💶 TVA à décaisser

Prévoir le montant et la date du paiement.
Tenir compte des acomptes déjà versés.
Ne pas confondre la TVA collectée avec une ressource définitivement acquise.

🔄 Crédit de TVA

Vérifier le montant du crédit reportable.
Examiner les possibilités de remboursement.
Distinguer le crédit comptabilisé du remboursement effectivement encaissé.
Prévoir un calendrier de trésorerie cohérent avec le traitement de la demande.

🗺️ Situations à surveiller

Situation	Effet possible	Action de suivi
Hausse des ventes	Augmentation possible de la TVA collectée et du montant à payer.	Actualiser les prévisions selon l’exigibilité et les encaissements attendus.
Investissement important	Hausse possible de la TVA déductible et apparition d’un crédit.	Vérifier le droit à déduction et les modalités de récupération.
Retard de paiement client	Décalage possible entre l’exigibilité de la TVA et l’encaissement de la vente.	Analyser les règles applicables et l’incidence sur la trésorerie.
Activité saisonnière	Alternance possible de périodes de TVA à payer et de crédit de TVA.	Construire un suivi périodique adapté au régime déclaratif.

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✅ Synthèse

Rapprocher la TVA déclarée des comptes comptables concernés.
Vérifier les taux, l’exigibilité et le droit à déduction.
Intégrer les crédits antérieurs, acomptes et régularisations.
Prévoir les paiements et les remboursements éventuels.
Mettre à jour le plan de trésorerie.

Le tableau de TVA suit une position fiscale et ses conséquences sur la trésorerie : il ne mesure pas la rentabilité de l’entreprise.

💧 Tableau de trésorerie

Le tableau de trésorerie suit les encaissements et les décaissements pour anticiper les besoins de financement et les disponibilités.

Les flux sont positionnés à leur date de règlement, pour le montant effectivement encaissé ou décaissé, TTC lorsque la TVA s’applique.

💰 Encaissements

Règlements des clients.
Acomptes reçus.
Subventions effectivement versées.
Apports en capital ou en compte courant d’associé.
Déblocages d’emprunts.
Cessions d’actifs et autres encaissements.

Une vente facturée n’est pas nécessairement encaissée. Retenir la date de paiement prévue ou constatée.

💸 Décaissements

Règlements des fournisseurs.
Salaires et cotisations sociales.
Impôts, taxes et TVA à payer.
Paiements des investissements.
Remboursements du capital des emprunts.
Intérêts, frais bancaires et autres règlements.

Une charge comptable ne correspond pas toujours à un décaissement : les dotations aux amortissements, par exemple, ne sont pas des paiements.

🧮 Logique du tableau

Trésorerie de fin = Trésorerie de début + Encaissements − Décaissements.

Calculer la variation de trésorerie de chaque période.
Reporter le solde final au début de la période suivante.
Comparer les prévisions aux mouvements constatés.
Actualiser les dates et les montants attendus.

⚠️ Points de vigilance

Retards d’encaissement des clients.
Échéances fiscales et sociales.
Saisonnalité des ventes et des achats.
Calendrier des investissements.
Échéances de remboursement des emprunts.
Disponibilité réelle des financements annoncés.

Un solde positif en fin de mois peut masquer un besoin temporaire en cours de mois. Un suivi hebdomadaire ou quotidien peut être nécessaire.

📋 Exemple de calcul mensuel

Exemple fictif en euros, pour un périmètre de trésorerie identique au début et à la fin du mois.

Élément	Montant	Lecture
Trésorerie de début	30 000 €	Solde disponible au début du mois.
Encaissements	+60 000 €	Total des sommes reçues pendant le mois.
Décaissements	−57 000 €	Total des sommes versées pendant le mois.
Variation de trésorerie	+3 000 €	60 000 − 57 000.
Trésorerie de fin	33 000 €	30 000 + 3 000.

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Des encaissements supérieurs aux décaissements produisent une variation positive. Le signe du solde final dépend également de la trésorerie de départ.

📊 Construire un suivi fiable

📅 Prévisions

Définir les périodes de suivi.
Classer les flux par nature.
Utiliser les échéanciers clients et fournisseurs.
Intégrer les paiements fiscaux, sociaux et financiers.
Tester les conséquences d’un retard ou d’un imprévu.

🔎 Contrôle des réalisations

Rapprocher les flux des relevés bancaires et de la caisse.
Analyser les écarts de montant et de date.
Éviter de compter les virements internes comme des flux externes.
Actualiser le solde de départ et les prévisions restantes.
Identifier les besoins de financement non couverts.

🗺️ Lecture stratégique

Prévisibilité des flux	Tension faible	Tension forte
Flux prévisibles	Maintenir le suivi et vérifier la réserve de sécurité.	Anticiper les échéances et sécuriser les financements nécessaires.
Flux incertains	Fiabiliser les informations et tester plusieurs scénarios.	Renforcer la fréquence du suivi, prioriser les actions et rechercher des solutions de financement.

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✅ Synthèse

Suivre les mouvements réels ou prévus de trésorerie.
Positionner chaque flux à sa date de règlement.
Anticiper les effets du BFR et des investissements.
Vérifier le calendrier des financements et des remboursements.
Comparer régulièrement prévisions et réalisations.

La trésorerie mesure les disponibilités et leurs variations. Elle ne se confond ni avec le chiffre d’affaires ni avec le bénéfice.

💧 Flux financiers et tableau de trésorerie

Les flux de trésorerie retracent les encaissements et les décaissements d’une période. Leur classement distingue l’exploitation, l’investissement et le financement.

Cette lecture permet de comprendre l’origine et l’utilisation de la trésorerie. Les opérations sans mouvement de trésorerie en sont exclues.

🔄 Flux d’exploitation

Encaissements des clients.
Paiements des fournisseurs liés à l’activité.
Paiements des salaires et des cotisations sociales.
Règlements fiscaux liés à l’activité.

Les délais de paiement et les stocks influencent les besoins de trésorerie de l’exploitation.

Dans une présentation directe des encaissements et des décaissements, ne pas ajouter séparément la variation du BFR : ses effets sont déjà intégrés dans les règlements.

🏗️ Flux d’investissement

Paiements des acquisitions d’immobilisations.
Encaissements des cessions d’immobilisations.
Autres opérations d’investissement selon le périmètre retenu.

Retenir les montants effectivement payés ou encaissés. Une acquisition à crédit ne génère pas immédiatement un décaissement.

Le BFR d’exploitation relève de l’analyse de l’exploitation, et non des investissements.

💳 Flux de financement

Apports en capital effectivement versés.
Apports et remboursements de comptes courants d’associés.
Déblocages d’emprunts.
Remboursements du capital des emprunts.
Dividendes effectivement versés.

Distinguer le remboursement du capital des intérêts. Le classement des intérêts et des dividendes doit respecter la méthode de présentation retenue.

📊 Logique globale

Variation de trésorerie = Flux net d’exploitation + Flux net d’investissement + Flux net de financement.

Trésorerie finale = Trésorerie initiale + Variation de trésorerie.

Conserver le même périmètre de trésorerie.
Éviter les doubles comptages.
Neutraliser les virements internes au périmètre suivi.
Identifier séparément les effets de change, le cas échéant.

📋 Exemple de synthèse des flux

Exemple fictif en euros, sans effet de change. Chaque flux net correspond aux entrées diminuées des sorties.

Catégorie	Entrées	Sorties	Flux net
Exploitation	50 000 €	43 000 €	+7 000 €
Investissement	2 000 €	8 000 €	−6 000 €
Financement	10 000 €	5 000 €	+5 000 €
Total	62 000 €	56 000 €	+6 000 €

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Calcul : 7 000 − 6 000 + 5 000 = +6 000 €.

Avec une trésorerie initiale de 10 000 €, la trésorerie finale serait de 16 000 €.

🔎 Interpréter les flux

🔄 Exploitation

Dans l’exemple, l’exploitation dégage un flux net positif de 7 000 €.

Examiner sa régularité et l’influence des délais de règlement.

🏗️ Investissement

Les investissements mobilisent ici 6 000 € de trésorerie nette.

Un flux négatif peut traduire un effort de renouvellement ou de développement.

💳 Financement

Les opérations de financement apportent ici 5 000 € de trésorerie nette.

Identifier la nature des ressources et leurs engagements futurs.

🗺️ Croissance et flux d’exploitation

Situation	Flux d’exploitation positif	Flux d’exploitation faible ou négatif
Croissance forte	Vérifier que les flux couvrent les investissements, les remboursements et les besoins futurs.	Analyser l’évolution du BFR, les marges et le financement de la croissance.
Croissance faible	Examiner la pérennité des flux et les besoins de renouvellement des équipements.	Identifier les causes et définir les actions correctives nécessaires.

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Un flux positif ne suffit pas à démontrer que la croissance est autofinancée. Il faut également examiner les autres besoins et les ressources mobilisées.

✅ Synthèse

Identifier l’origine et l’utilisation de la trésorerie.
Distinguer exploitation, investissement et financement.
Analyser les variations du BFR sans les compter deux fois.
Vérifier la capacité à financer les investissements.
Évaluer la dépendance aux apports et aux emprunts.
Rapprocher la variation calculée des soldes de trésorerie.

Une hausse de trésorerie peut provenir d’un emprunt ou d’une cession d’actif : son origine compte autant que son montant.

🏢 Amortissements et types d’immobilisations

Les immobilisations sont des actifs destinés à servir durablement l’activité de l’entreprise.

Lorsqu’un actif a une durée d’utilisation limitée, son amortissement répartit le montant amortissable selon la consommation attendue de ses avantages économiques.

📌 Principes de l’amortissement

Identifier les actifs dont l’utilisation est limitée dans le temps.
Déterminer leur durée d’utilisation attendue.
Retenir une méthode correspondant à leur consommation économique.
Commencer l’amortissement à la date de début de consommation des avantages économiques, généralement la mise en service.

L’amortissement ne consiste pas à répartir librement une charge pour ajuster le résultat. Il traduit l’utilisation économique de l’actif.

⚠️ Bonnes pratiques

Documenter la durée, la méthode et la date de mise en service.
Identifier les composants à traiter séparément si nécessaire.
Distinguer les règles comptables des règles fiscales.
Examiner les indices de perte de valeur.
Réviser le plan d’amortissement lorsque les conditions le justifient.

Amortissement et dépréciation sont distincts : l’un traduit la consommation attendue de l’actif, l’autre une perte de valeur constatée.

📋 Types d’immobilisations

Catégorie	Exemples	Amortissement et dépréciation
Incorporelles	Logiciels, brevets et fonds commercial.	Traitement selon la nature de l’actif et sa durée d’utilisation. Le fonds commercial fait l’objet de règles particulières.
Corporelles	Matériel, véhicules, bâtiments et terrains.	Amortissement lorsque l’utilisation est limitée. Les terrains sont généralement non amortissables. Une dépréciation peut être nécessaire.
Financières	Titres, prêts, dépôts et cautionnements.	Pas d’amortissement de consommation. Une dépréciation peut être constatée selon les règles d’évaluation applicables.

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📊 Méthodes et modalités d’amortissement

Méthode ou modalité	Principe	Point de vigilance
Linéaire	Répartition régulière du montant amortissable sur la durée d’utilisation.	Tenir compte de la date de début d’amortissement et du prorata applicable.
Unités d’œuvre	Répartition selon une mesure d’utilisation : heures de fonctionnement, unités produites ou autre indicateur pertinent.	L’indicateur doit traduire la consommation des avantages économiques de l’actif.
Dégressif fiscal	Dispositif permettant une déduction fiscale accélérée pour certains biens éligibles.	Vérifier les conditions d’éligibilité. Un écart avec l’amortissement comptable peut nécessiter un traitement dérogatoire.

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La méthode comptable doit refléter le rythme de consommation de l’actif. Un avantage fiscal ne suffit pas, à lui seul, à justifier le plan d’amortissement comptable.

🧮 Exemple simplifié

🏗️ Hypothèses

Coût d’entrée de l’actif : 10 000 €.
Valeur résiduelle retenue : 0 €.
Durée d’utilisation : 5 ans.
Méthode : linéaire.
Exercice complet d’utilisation, sans dépréciation.

📉 Calcul

Dotation annuelle = 10 000 ÷ 5 = 2 000 €.

Après une année complète, les amortissements cumulés s’élèvent à 2 000 € et la valeur nette comptable à 8 000 €.

La dotation de 2 000 € est une charge comptable, sans paiement associé à son enregistrement.

🗺️ Effets sur les états financiers

Élément	Effet de l’amortissement	Précision
Compte de résultat	Enregistrement d’une dotation en charge.	La dotation réduit le résultat comptable, toutes choses égales par ailleurs.
Bilan	Diminution de la valeur nette comptable de l’actif.	VNC = valeur brute − amortissements cumulés − dépréciations éventuelles.
Trésorerie	Aucun décaissement direct lors de la dotation.	Le paiement de l’investissement intervient selon son propre échéancier.
Capacité d’autofinancement	La dotation est réintégrée dans le calcul de la CAF à partir du résultat net.	Elle ne crée pas de trésorerie. Les effets fiscaux éventuels doivent être examinés séparément.

Sur téléphone, faites défiler le tableau horizontalement pour consulter toutes les colonnes.

✅ Synthèse

Identifier la nature de chaque immobilisation.
Déterminer si son utilisation est limitée dans le temps.
Justifier la durée et la méthode d’amortissement.
Distinguer amortissement, dépréciation et paiement.
Suivre la valeur nette comptable.
Anticiper le renouvellement et le financement des équipements.

L’amortissement traduit l’utilisation économique d’un actif ; il ne constitue pas une réserve de trésorerie pour le remplacer.

📊 Soldes intermédiaires de gestion (SIG)

Ce graphique présente un exemple simplifié de formation du résultat, depuis la production de l’exercice jusqu’au résultat net.

Les montants sont exprimés dans une même unité monétaire. L’exemple suppose l’absence de marge commerciale, d’autres ajustements d’exploitation, d’opérations faites en commun et de participation des salariés.

📈 Lecture graphique des SIG

Les barres bleues représentent les produits et les soldes. Les barres orange représentent les éléments déduits. Leur longueur traduit la valeur absolue du montant, sur une échelle commune de 1 200.

Élément	Représentation graphique	Montant
Production de l’exercice (PE)		1 200
Consommations en provenance de tiers (CI)		−700
Valeur ajoutée (VA)		500
Charges de personnel		−250
Impôts et taxes d’exploitation		−30
Subventions d’exploitation		+10
Excédent brut d’exploitation (EBE)		230
Dotations d’exploitation		−80
Résultat d’exploitation (REX)		150
Résultat financier		−25
Résultat courant avant impôts (RCAI)		125
Résultat exceptionnel		−15
Impôt sur les bénéfices		−25
Résultat net		85

Sur téléphone, faites défiler le tableau horizontalement pour consulter le graphique et les montants.

🧮 Vérification des calculs

🏭 Formation du résultat d’exploitation

VA : 1 200 − 700 = 500.
EBE : 500 − 250 − 30 + 10 = 230.
REX : 230 − 80 = 150.

🎯 Formation du résultat net

RCAI : 150 − 25 = 125.
Résultat net : 125 − 15 − 25 = 85.

Les soldes intermédiaires sont des étapes de calcul : ils ne doivent pas être additionnés entre eux.

✅ À retenir

Les SIG expliquent progressivement la formation du résultat. Dans cet exemple, la valeur ajoutée est de 500, l’EBE de 230 et le résultat net de 85.

Ces soldes comptables ne correspondent pas directement à des encaissements ou à une trésorerie disponible.

🪙 Capacité d’autofinancement (CAF)

La CAF mesure la ressource potentielle générée par l’activité au cours d’un exercice, après retraitement de certains éléments du résultat comptable.

Elle ne correspond pas directement à la trésorerie disponible : les décalages de règlement, les investissements et les opérations de financement doivent être analysés séparément.

📌 Rôle de la CAF

La CAF contribue à apprécier la capacité de l’entreprise à financer ses besoins.

Financer les investissements.
Rembourser le capital des emprunts.
Financer l’augmentation du BFR.
Constituer une marge de sécurité financière.

⚙️ Logique de calcul

À partir du résultat net, neutraliser les charges et produits calculés concernés, ainsi que les éléments liés aux cessions d’immobilisations.

Ajouter les dotations concernées.
Retrancher les reprises correspondantes.
Ajouter la valeur comptable des immobilisations cédées et retrancher les produits de cession correspondants.
Retrancher les quotes-parts de subventions d’investissement virées au résultat, le cas échéant.

📊 Deux méthodes usuelles

Méthode additive : partir du résultat net et effectuer les retraitements.
Méthode soustractive : partir de l’EBE et intégrer les autres produits encaissables et charges décaissables concernés, hors opérations de cession d’immobilisations.

Les deux méthodes doivent aboutir au même montant lorsqu’elles utilisent les mêmes données et le même périmètre.

⚠️ Points de vigilance

Une hausse du BFR peut absorber la ressource générée.
Les achats d’immobilisations ne sont pas déduits de la CAF.
Les remboursements du capital des emprunts sont distincts.
Les dividendes versés réduisent l’autofinancement conservé.
Une CAF positive ne garantit pas une trésorerie positive.

📊 Calcul graphique de la CAF

Exemple fictif, dans une même unité monétaire. Aucun autre retraitement n’est nécessaire dans cet exemple. Les barres utilisent une échelle commune de 145.

Élément	Représentation graphique	Montant
Résultat net		+80
Dotations aux amortissements		+60
Dotations aux provisions		+20
Reprises sur provisions		−10
Neutralisation de la plus-value de cession		−5
Capacité d’autofinancement		145

Sur téléphone, faites défiler le tableau horizontalement pour consulter le graphique et les montants.

Calcul : 80 + 60 + 20 − 10 − 5 = 145.

La déduction de 5 neutralise ici la plus-value comptable : elle correspond à l’ajout de la valeur comptable de l’actif cédé, diminué du produit de cession. L’encaissement de la vente de l’actif est suivi séparément dans les flux d’investissement.

✅ À retenir

La CAF est calculée à partir des données comptables.
Elle neutralise notamment les dotations et reprises concernées.
Elle exclut les produits de cession d’immobilisations.
Elle doit être rapprochée du BFR et des besoins de financement.

Les retraitements ne créent pas de trésorerie : ils permettent de distinguer le résultat comptable de la ressource potentielle générée par l’activité.

💰 BFR d’exploitation et BFR normatif

Le besoin en fonds de roulement d’exploitation représente le financement mobilisé ou dégagé par les stocks, les créances et les dettes liés à l’activité.

Il peut être calculé à partir des comptes à une date donnée ou estimé selon des hypothèses de fonctionnement. Le BFR normatif constitue une méthode d’estimation de ce besoin.

📊 BFR d’exploitation constaté

Il est calculé à partir des postes d’exploitation du bilan, à une date donnée.

Stocks et en-cours.
Créances clients.
Autres créances d’exploitation.
Dettes fournisseurs.
Autres dettes d’exploitation.

Une observation ponctuelle doit être complétée par l’analyse des variations et de la saisonnalité.

📈 BFR normatif

Il estime un besoin habituel à partir des flux et des délais de fonctionnement retenus.

Niveau et composition du chiffre d’affaires.
Durées de stockage.
Délais d’encaissement des clients.
Délais de paiement des fournisseurs.
Autres décalages d’exploitation significatifs.

Il peut être exprimé en euros ou en jours de chiffre d’affaires HT.

🎯 Analyser l’existant

Mesurer les montants mobilisés dans le cycle d’exploitation.
Identifier les variations inhabituelles.
Examiner les stocks et les délais de règlement.
Comparer plusieurs périodes cohérentes.

🚀 Préparer l’avenir

Estimer les besoins associés à l’activité prévue.
Tester plusieurs hypothèses de délais et de stocks.
Anticiper les effets de la croissance et de la saisonnalité.
Prévoir les financements nécessaires.

📋 Comparer les deux approches

Approche	Base de calcul	Utilité	Limite
BFR d’exploitation constaté	Postes d’exploitation du bilan à une date donnée.	Analyser la situation observée et son évolution.	La date retenue peut ne pas représenter le besoin habituel.
BFR normatif	Flux d’activité, délais moyens et hypothèses de fonctionnement.	Estimer un besoin habituel et préparer les prévisions.	Le résultat dépend de la qualité des hypothèses.

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🥖 Exemple d’analyse par activité : boulangerie

Les situations ci-dessous sont illustratives. Elles ne suffisent pas à déterminer le montant du BFR : il faut chiffrer les stocks, les créances et les dettes.

Activité ou DAS	Stocks à examiner	Encaissements clients	Paiements fournisseurs	Point d’attention
Pain	Farine, ingrédients et autres approvisionnements.	Ventes souvent réglées au comptant.	Délais contractuels à renseigner.	Mesurer les stocks et les éventuelles ventes à crédit.
Pâtisserie	Ingrédients, en-cours et produits finis.	Ventes au comptant, acomptes ou commandes selon les clients.	Délais contractuels à renseigner.	Intégrer la saisonnalité et les produits périssables.
Traiteur	Denrées, préparations et autres approvisionnements.	Acomptes et règlements différés possibles.	Délais contractuels à renseigner.	Analyser les décalages entre achats, prestation et règlement.

Un délai de stockage ne s’additionne pas directement à un délai client ou fournisseur : les composantes doivent être converties dans une unité commune.

🗺️ Lecture graphique du cycle d’exploitation

Schéma simplifié : les stocks et les créances créent des besoins, tandis que les dettes fournisseurs apportent une ressource de financement.

Lecture	Actif d’exploitation	Passif d’exploitation
Composantes simplifiées
Calcul simplifié

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Le calcul complet du BFR d’exploitation intègre également les autres créances et dettes d’exploitation pertinentes.

✅ Synthèse

BFR constaté : photographie des postes retenus à une date donnée.
BFR normatif : estimation fondée sur des hypothèses de fonctionnement.
BFR positif : besoin de financement sur le périmètre analysé.
BFR négatif : ressource de financement sur ce même périmètre.

Comparer le BFR observé au BFR estimé aide à identifier les écarts de fonctionnement et à actualiser les prévisions de trésorerie.

💰 BFR d’exploitation et BFR normatif

Le besoin en fonds de roulement d’exploitation traduit le financement mobilisé ou dégagé par les stocks, les créances et les dettes liés à l’activité.

Il peut être constaté dans les comptes à une date donnée ou estimé selon des hypothèses de fonctionnement. Le BFR normatif permet d’estimer un besoin habituel.

📊 BFR d’exploitation constaté

Calculé à partir des postes d’exploitation du bilan.

Stocks et en-cours.
Créances clients et autres créances d’exploitation.
Dettes fournisseurs et autres dettes d’exploitation.

Il décrit la situation à la date retenue, qui peut être influencée par la saisonnalité.

📈 BFR normatif

Estimé à partir des flux d’activité et des délais de fonctionnement.

Chiffre d’affaires et structure des coûts.
Délais d’encaissement des clients.
Délais de paiement des fournisseurs.
Durées de stockage.

Il peut être exprimé en euros ou en jours de chiffre d’affaires HT.

🎯 Analyser l’existant

Mesurer le financement mobilisé par l’exploitation.
Examiner les variations des stocks et des délais.
Comparer plusieurs périodes cohérentes.

🚀 Anticiper les besoins

Estimer les effets de l’activité prévue sur le BFR.
Tester différentes hypothèses de fonctionnement.
Préparer les financements nécessaires.

📊 Comparaison des approches

Approche	Base	Objectif
BFR d’exploitation constaté	Postes d’exploitation du bilan.	Analyser la situation observée et son évolution.
BFR normatif	Flux d’activité et hypothèses de délais.	Estimer un besoin habituel et anticiper son financement.

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🥖 Exemple d’analyse : boulangerie

Les éléments suivants sont des pistes d’analyse. Le niveau du BFR doit être calculé : il ne peut pas être déduit du seul type d’activité.

Activité ou DAS	Stocks	Règlements clients	Règlements fournisseurs	BFR
Pain	Farine, ingrédients et approvisionnements.	Comptant ou à crédit selon les clients.	Délais contractuels à renseigner.	À calculer selon les montants et les délais.
Pâtisserie	Ingrédients, en-cours et produits finis.	Comptant, acomptes ou règlements différés.	Délais contractuels à renseigner.	À calculer en tenant compte de la saisonnalité.
Traiteur	Denrées et préparations.	Acomptes et délais variables selon les contrats.	Délais contractuels à renseigner.	À calculer selon le calendrier des prestations.

🗺️ Cycle d’exploitation

Lecture	Actif d’exploitation	Passif d’exploitation
Composantes
Calcul simplifié

Le calcul complet intègre également les autres créances et dettes d’exploitation pertinentes.

✅ Synthèse

BFR constaté : mesure une situation à une date donnée.
BFR normatif : estime un besoin à partir d’hypothèses de fonctionnement.
BFR positif : besoin de financement sur le périmètre retenu.
BFR négatif : ressource de financement sur ce même périmètre.

Comparer les données constatées aux hypothèses permet d’ajuster les prévisions et les actions de pilotage.

🧾 Facturation électronique en France

Entreprises concernées, calendrier, plateformes, obligations et préparation pratique.

La réforme distingue la réception des factures électroniques, leur émission et la transmission de certaines données à l’administration fiscale.

🧭 1 — Ce qui change

La réforme organise un circuit normalisé d’échange des factures et de transmission de données fiscales.

Facturation électronique : échange de factures structurées pour les opérations concernées entre entreprises établies en France.
E-reporting de transactions : transmission de données sur certaines opérations avec des particuliers ou des partenaires étrangers.
E-reporting de paiement : transmission des données d’encaissement pour les opérations concernées.

Un PDF ordinaire envoyé par courriel ne suffit pas pour les opérations soumises au circuit réglementaire.

Service Public — Comprendre la réforme

🏢 2 — Entreprises concernées

Le critère central est l’assujettissement à la TVA, et non la seule forme juridique de l’entreprise.

Entreprises individuelles et micro-entrepreneurs.
Sociétés commerciales et autres sociétés concernées.
Artisans, commerçants et professions libérales.
Entreprises agricoles assujetties.
Associations pour leurs activités concernées.

Franchise en base : ne pas collecter de TVA ne signifie pas ne pas être assujetti.

Les opérations exonérées et les activités mixtes nécessitent une analyse spécifique du périmètre. Une exclusion d’émission ne dispense pas automatiquement de la réception.

Service Public — Périmètre des obligations

📏 3 — Catégorie de l’entreprise

Le calendrier dépend de la catégorie de l’entreprise. Le seul nombre de salariés ne suffit pas à la déterminer.

Effectif.
Chiffre d’affaires annuel.
Total du bilan.
Périmètre et règles de classement applicables.

Les catégories distinguent les microentreprises, les PME, les entreprises de taille intermédiaire (ETI) et les grandes entreprises.

La microentreprise au sens de la taille économique ne se confond pas avec le régime du micro-entrepreneur.

Pour un groupe ou un assujetti unique à la TVA, faire confirmer l’échéance applicable.

Questionnaire officiel — Évaluer ses obligations

📅 4 — Calendrier 2026–2027

Depuis le 1er septembre 2026 :

Réception des factures électroniques pour toutes les entreprises concernées.
Émission électronique pour les grandes entreprises et les ETI.
E-reporting pour ces mêmes catégories, selon les opérations concernées.

À partir du 1er septembre 2027 :

Émission électronique pour les PME et microentreprises.
E-reporting correspondant aux opérations concernées.

Ces repères doivent être complétés par l’examen des cas particuliers applicables à l’entreprise.

Service Public — Calendrier et démarches

🔀 5 — Selon les opérations

Entreprises françaises assujetties : facturation électronique pour les opérations entrant dans le champ du dispositif.
Particuliers : règles habituelles de facturation ou de ticket, avec e-reporting lorsque celui-ci s’applique.
Opérations internationales : analyse du e-reporting selon la territorialité, la nature de l’opération et les exceptions.
Secteur public : traitement selon le circuit applicable à Chorus Pro.

Une même entreprise peut relever de plusieurs circuits. Les particuliers n’ont pas à choisir une plateforme pour recevoir leurs tickets ou factures.

Service Public — Identifier les flux concernés

🔗 6 — Plateformes agréées

Une plateforme agréée (PA) assure les échanges réglementaires et la transmission des données requises.

Créer la facture dans le logiciel ou la plateforme.
Transmettre la facture par la PA de l’émetteur.
Acheminer la facture vers la plateforme du destinataire.
Transmettre les données fiscales requises.
Suivre la réception et le traitement.

Les deux entreprises peuvent choisir des plateformes différentes.

Une solution compatible peut servir d’interface, mais elle s’appuie sur une PA pour les échanges réglementaires.

DGFiP — Liste officielle des plateformes agréées

💻 7 — Formats et logiciels

La facture électronique comprend des données structurées permettant leur traitement informatique.

UBL : format structuré.
CII : format structuré.
Factur-X : format hybride associant un document PDF lisible et des données XML intégrées.

Excel ou Word peuvent rester des outils de préparation. Un export PDF ne réalise toutefois pas, à lui seul, la transmission réglementaire.

Vérifier avec l’éditeur la connexion à une PA, les formats acceptés et la gestion des avoirs, acomptes et données de paiement.

Service Public — Adapter les outils

📝 8 — Qualité des données

Fiabiliser les informations nécessaires à la création et à l’acheminement des factures.

Identité et identifiants des parties.
Adresses de facturation et de livraison.
Numérotation et dates.
Description des biens et services.
Prix, taux et mentions de TVA.
Échéances et conditions de paiement.

Préparer également les données supplémentaires prévues par la réforme : SIREN du client, catégorie d’opération, adresse de livraison distincte et option sur les débits lorsqu’elle s’applique.

Service Public — Mentions obligatoires des factures

📡 9 — Organisation du e-reporting

Les données à transmettre et leur périodicité dépendent des opérations et du régime de TVA.

Identifier les transactions concernées.
Distinguer données de transactions et données de paiement.
Paramétrer les périodes et les échéances applicables.
Organiser la collecte depuis les outils de vente.
Contrôler les transmissions et traiter les anomalies.

Tous les règlements ne sont pas à transmettre indistinctement. Les règles de TVA sur encaissements, l’option sur les débits et l’autoliquidation doivent notamment être prises en compte.

Service Public — Préparer la transmission des données

📂 10 — Traitement et conservation

Surveiller les factures reçues et les anomalies.
Rapprocher les factures des commandes et des livraisons.
Traiter les rejets, refus et corrections.
Éviter les doubles saisies comptables.
Organiser la conservation des originaux électroniques.
Vérifier les possibilités d’export et de récupération.

La transmission et l’archivage sont deux services à examiner séparément dans le contrat de la solution.

La facturation électronique ne dispense pas, à elle seule, de déposer les déclarations de TVA.

Service Public — Conservation des documents

⚖️ 11 — Incidents et manquements

Les obligations d’émission, de réception et de transmission des données doivent être suivies séparément.

Identifier les obligations non satisfaites.
Conserver les preuves de transmission et les tickets d’incident.
Contacter la plateforme ou l’éditeur concerné.
Corriger et régulariser les opérations.
Éviter les doublons de factures ou de déclarations.

Les sanctions, plafonds et possibilités de régularisation dépendent des textes applicables au manquement. Une difficulté technique ne vaut pas automatiquement dispense.

CGI — Article 1737

CGI — Article 1788 D

✅ 12 — Plan de mise en œuvre

Qualifier la situation : taille, régime de TVA, activités et clients.
Confirmer les échéances applicables.
Choisir une PA et vérifier le dispositif de réception.
Examiner les connexions du logiciel existant.
Comparer les coûts, les fonctionnalités, l’assistance et les conditions de sortie.
Fiabiliser les fichiers clients et fournisseurs.
Tester les factures, avoirs, acomptes, encaissements et anomalies.
Désigner les responsables et coordonner l’organisation avec l’expert-comptable.

Questionnaire officiel — Évaluer ses obligations

🎯 À retenir

Réception et émission suivent des échéances distinctes.
La franchise en base de TVA n’exclut pas automatiquement la réforme.
Une solution compatible doit être raccordée à une plateforme agréée.
Le e-reporting dépend des opérations réalisées.
La qualité des données et le suivi des anomalies sont essentiels.
Les déclarations fiscales et la conservation restent à organiser.

Préparer les outils ne suffit pas : il faut aussi définir les responsabilités, tester les échanges et suivre les traitements.

🛒 Facturation électronique et vente en ligne

Identifier l’acheteur, choisir le circuit de facturation et organiser les transmissions réglementaires.

Le classement dépend de l’achat effectué, du statut de l’acheteur et de l’opération. L’absence de SIREN ne suffit pas à identifier un particulier.

👤 1 — Qualifier l’achat

Le paiement en ligne ne permet pas de savoir si le client achète à titre personnel ou professionnel.

Question proposée à la commande : « Pour qui effectuez-vous cet achat ? »

Pour moi, à titre personnel.
Pour une entreprise ou une activité professionnelle.
Pour une association ou un organisme public.

Un entrepreneur peut acheter à titre personnel. Le choix doit donc porter sur la commande, et non uniquement sur le profil du compte client.

Cette question constitue une recommandation de paramétrage du formulaire.

📝 2 — Recueillir les informations

Afficher les champs utiles selon la réponse de l’acheteur.

Nom ou raison sociale du destinataire.
Adresse de facturation.
Pays d’établissement pour un achat professionnel.
SIREN pour une entreprise française.
Numéro de TVA lorsqu’il est applicable.
Adresse de livraison distincte, le cas échéant.

Ne pas exiger indistinctement un numéro de TVA de tous les professionnels français.

Le pays de livraison ne détermine pas, à lui seul, le pays d’établissement de l’acheteur.

🔀 3 — Orienter la facturation

Particulier : documents habituels et e-reporting lorsque l’opération est concernée.
Entreprise française assujettie : facture électronique pour les opérations relevant du B2B domestique.
Client étranger : règles de facturation et de TVA propres à l’opération, avec e-reporting lorsqu’il s’applique.
Client public : circuit de facturation publique via Chorus Pro.

Une association doit être qualifiée selon sa situation : détenir un SIREN ne prouve pas, à lui seul, l’assujettissement à la TVA.

⚠️ 4 — Traiter les exceptions

Prévoir un statut interne « Informations de facturation à vérifier ».

Identifier les données manquantes ou incohérentes.
Demander les précisions nécessaires à l’acheteur.
Vérifier l’identité et les données d’adressage.
Organiser une intervention humaine.

Un échec d’adressage ne transforme pas un achat professionnel en achat personnel.

Résoudre les anomalies sans retarder indûment l’émission de la facture.

⚙️ 5 — Automatiser le circuit

Enregistrer la commande et les informations de facturation.
Qualifier l’opération et déterminer le circuit applicable.
Créer la facture au moment requis, avec sa numérotation et ses mentions.
Transmettre la facture ou les données par l’intermédiaire de la plateforme agréée.
Contrôler les retours et traiter les anomalies.

Prévoir des contrôles évitant les doublons lors des relances automatiques.

💻 6 — WordPress et WooCommerce

L’adaptation de la boutique concerne les données de commande et leur liaison avec la facturation.

Champs conditionnels selon le type d’achat.
Enregistrement des informations dans la commande.
Connexion au logiciel de facturation.
Raccordement à une plateforme agréée.
Suivi des transmissions et des corrections.

Un module générant uniquement des PDF ne suffit pas à assurer la transmission réglementaire.

Vérifier les fonctions réellement couvertes par le module, le connecteur et la plateforme.

📡 7 — Ventes et paiements

Conserver les dates et les montants des opérations.
Préparer les données de transactions requises.
Appliquer la périodicité réglementaire correspondante.
Identifier séparément les obligations de transmission des données de paiement.

La transmission réglementaire n’est pas nécessairement déclenchée individuellement à chaque commande ou à chaque paiement.

Les données d’encaissement à transmettre dépendent notamment de la nature de l’opération et des règles de TVA applicables.

🔄 8 — Avoirs et remboursements

Distinguer annulation, correction et remboursement.
Établir les documents nécessaires.
Relier l’avoir à la facture d’origine.
Enregistrer le remboursement effectivement réalisé.
Répercuter les corrections dans les transmissions concernées.

Un remboursement bancaire ne remplace pas, à lui seul, le traitement documentaire et comptable de l’opération.

📅 9 — Échéances du vendeur

Depuis le 1er septembre 2026 :

Réception pour toutes les entreprises concernées.
Émission et e-reporting pour les grandes entreprises et ETI.

À partir du 1er septembre 2027 :

Émission et e-reporting pour les PME et microentreprises.

Faire confirmer la catégorie de l’entreprise et les éventuels cas particuliers. Le calendrier du vendeur détermine son échéance d’émission.

Service Public — Calendrier et démarches

💻 Vente d’applications par une microentreprise en franchise de TVA

🧾 Statut du vendeur

Une entreprise bénéficiant de la franchise en base reste assujettie à la TVA, même si elle ne la collecte pas sur les opérations couvertes par cette franchise.

La franchise ne l’exclut pas de la réforme.
Elle doit organiser la réception des factures concernées.
Elle prépare l’émission et le e-reporting selon son échéance applicable.

La réforme ne l’oblige pas, à elle seule, à facturer de la TVA. Les mentions de franchise restent à appliquer lorsque les conditions sont remplies.

🌍 Nature et destination de la vente

Identifier si l’achat est personnel ou professionnel.
Déterminer le pays d’établissement du client.
Qualifier la fourniture de l’application et les services associés.
Vérifier les règles propres aux ventes transfrontalières.

Les règles de TVA des services numériques internationaux doivent être examinées séparément. Une franchise applicable en France ne règle pas, à elle seule, toutes les situations étrangères.

📋 Quel circuit pour chaque vente ?

Repères à appliquer à partir de l’échéance d’émission et de e-reporting du vendeur, sous réserve du champ de chaque opération.

Acheteur	Facturation	Transmission réglementaire
Particulier en France	Documents habituels selon les règles applicables. Le particulier n’a pas à choisir une plateforme.	E-reporting des transactions lorsque l’opération entre dans son champ.
Entreprise française assujettie	Facture électronique pour les opérations relevant du B2B domestique.	Transmission par une plateforme agréée.
Microentreprise française en franchise	Circuit professionnel lorsque l’achat est effectué pour son activité.	Même circuit électronique pour les opérations concernées, malgré l’absence de TVA collectée par le client.
Client étranger	Facturation et TVA adaptées à la nature et à la territorialité de l’opération.	E-reporting selon le périmètre applicable.
Association	Qualification selon son statut et l’opération concernée.	Circuit à déterminer après vérification de l’assujettissement.
Client public	Facturation selon les règles de la commande publique.	Circuit applicable via Chorus Pro.

Sur téléphone, faites défiler le tableau horizontalement pour consulter toutes les colonnes.

✅ Les contrôles essentiels

Qualifier l’achat dès la commande.
Recueillir les informations de facturation nécessaires.
Prévoir un traitement humain des cas incomplets.
Relier la boutique, la facturation et la plateforme agréée.
Tester les avoirs, remboursements et transmissions répétées.
Contrôler régulièrement les retours et les anomalies.

L’automatisation doit suivre la qualification de l’opération : elle ne peut pas se limiter à vérifier la présence d’un SIREN.

🔗 Sources officielles

Les champs de commande et le circuit automatique présentés sont des recommandations de mise en œuvre, à adapter à la boutique et aux opérations réalisées.